中小商業(yè)銀行完善會(huì)計(jì)管理體系，這不僅是監(jiān)管部門的要求，也是商業(yè)銀行內(nèi)部管理水平提升的關(guān)鍵，在商業(yè)銀行中需要實(shí)現(xiàn)精細(xì)化和規(guī)范化管理，這樣才可以為戰(zhàn)略管理，預(yù)算管理，成本管理，運(yùn)營(yíng)管理，投資管理，績(jī)效管理和風(fēng)險(xiǎn)管理提供重要的數(shù)據(jù)支持，這對(duì)于銀行的管理和決策也有重要的作用，可以讓銀行實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化配置。下面文章主要研究中小商業(yè)銀行會(huì)計(jì)管理的相關(guān)現(xiàn)狀，對(duì)管理會(huì)計(jì)體系的構(gòu)建提供相關(guān)思路。
關(guān)鍵詞：中小商業(yè)銀行,管理會(huì)計(jì),體系建設(shè)
隨著利率市場(chǎng)化逐步全面放開，存款保險(xiǎn)制度穩(wěn)步落地實(shí)施，互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)蒸蒸日上，國(guó)際國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)金融形勢(shì)復(fù)雜嚴(yán)峻，監(jiān)管規(guī)定日益趨嚴(yán)，中小商業(yè)銀行面臨的挑戰(zhàn)日益增大，通過完善管理會(huì)計(jì)體系提升市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，保持銀行適當(dāng)?shù)牧鲃?dòng)性，加強(qiáng)資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)管理，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)營(yíng)效益，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的穩(wěn)步增長(zhǎng)是新常態(tài)下中小商業(yè)銀行面臨的重要課題。
一、中小商業(yè)銀行管理會(huì)計(jì)體系建設(shè)的重要性
管理會(huì)計(jì)是會(huì)計(jì)的重要分支，主要服務(wù)于單位內(nèi)部管理需要，是通過利用相關(guān)信息，有機(jī)融合財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)活動(dòng)，在單位規(guī)劃、決策、控制和評(píng)價(jià)等方面發(fā)揮重要作用的管理活動(dòng)。財(cái)政部自2014年10月27日發(fā)布《關(guān)于全面推進(jìn)管理會(huì)計(jì)體系建設(shè)的指導(dǎo)意見》后，分別于2016年6月22日和2017年9月29日發(fā)布《管理會(huì)計(jì)基本指引》、《管理會(huì)計(jì)應(yīng)用指引第100號(hào)——戰(zhàn)略管理》等22項(xiàng)管理會(huì)計(jì)應(yīng)用指引，以全面提升會(huì)計(jì)工作的總體水平，提升內(nèi)部管理水平，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)，通過運(yùn)用管理會(huì)計(jì)工具方法，參與單位規(guī)劃、決策、控制、評(píng)價(jià)活動(dòng)并為之提供有用的信息，管理會(huì)計(jì)體系建設(shè)在監(jiān)管方面已踏入快車道，信息化正在加速。
中小商業(yè)銀行自20世紀(jì)末開始引入管理會(huì)計(jì)，21世紀(jì)初開始接觸管理會(huì)計(jì)的管理理念，并逐步開始探索管理會(huì)計(jì)體系建設(shè)，再到能夠用于經(jīng)營(yíng)管理，整合資產(chǎn)負(fù)債管理、產(chǎn)品定價(jià)管理、財(cái)務(wù)管理、信貸管理、風(fēng)險(xiǎn)管理和績(jī)效考核，順應(yīng)了經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)，也是中小商業(yè)銀行提升核心競(jìng)爭(zhēng)力的必然要求。
二、中小商業(yè)銀行管理會(huì)計(jì)體系建設(shè)
中小商業(yè)銀行管理會(huì)計(jì)體系主要包括資金管理、成本費(fèi)用管理、資本管理、盈利管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、定價(jià)管理、全面預(yù)算管理、績(jī)效管理和資產(chǎn)負(fù)債管理等。
(一)資金管理。通過內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移定價(jià)，對(duì)銀行資產(chǎn)業(yè)務(wù)和負(fù)債業(yè)務(wù)進(jìn)行定價(jià)，分離利率風(fēng)險(xiǎn)，明確內(nèi)部資金成本和收入，明確總行及分支機(jī)構(gòu)的職能，總行對(duì)全行資金進(jìn)行集中管理，集中管理利率風(fēng)險(xiǎn)，掌握機(jī)構(gòu)、條線、產(chǎn)品、客戶、賬戶等多維度上的資金成本和效益，分支機(jī)構(gòu)及經(jīng)營(yíng)部門集中進(jìn)行業(yè)務(wù)拓展。
(二)成本分?jǐn)偣芾怼＝⑷杀痉謹(jǐn)偰Ｐ?，設(shè)定成本分?jǐn)偡椒ê鸵?guī)則，將全行成本費(fèi)用分?jǐn)偟劫~戶維度，獲取完整、準(zhǔn)確的基礎(chǔ)費(fèi)用信息，并從賬戶向機(jī)構(gòu)、條線、產(chǎn)品、部門、客戶、渠道等多維度進(jìn)行歸集，獲取多維度成本費(fèi)用情況，充分反映各維度主體應(yīng)承擔(dān)的全部成本信息。
(三)資本管理。結(jié)合《商業(yè)銀行資本管理辦法》，設(shè)定業(yè)務(wù)品種的風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重、資本回報(bào)率和資本充足率，將經(jīng)濟(jì)資本納入績(jī)效管理，促使分支機(jī)構(gòu)及業(yè)務(wù)部門節(jié)約資本、拓展低資本消耗的業(yè)務(wù)。
(四)風(fēng)險(xiǎn)管理。加強(qiáng)利率風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)以及風(fēng)險(xiǎn)成本的管理，設(shè)定不同類別資產(chǎn)的減值損失率，形成減值準(zhǔn)備，引導(dǎo)資產(chǎn)投放部門注重資產(chǎn)質(zhì)量管理，降低不良貸款和不良貸款率，并加強(qiáng)不良貸款清收力度。
(五)盈利分析管理。以EVA和RAROC為重要指標(biāo)，從機(jī)構(gòu)、條線、產(chǎn)品、客戶等多種維度對(duì)盈利情況進(jìn)行分析，詮釋中小商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)情況，引導(dǎo)商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化配置。通過多維盈利分析，總行決策層能夠更真實(shí)地掌握機(jī)構(gòu)、條線、產(chǎn)品的盈利情況，更詳細(xì)地掌握全行的經(jīng)營(yíng)狀態(tài)，有針對(duì)性地制定經(jīng)營(yíng)策略。
(六)全面預(yù)算管理。涉及中小商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理的主要方面，以戰(zhàn)略管理目標(biāo)為指引，以綜合經(jīng)營(yíng)計(jì)劃為載體，通過參與式預(yù)算管理模式，跟業(yè)務(wù)部門達(dá)成共識(shí)，形成經(jīng)營(yíng)指標(biāo)、利潤(rùn)指標(biāo)、資產(chǎn)質(zhì)量指標(biāo)等績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)，形成機(jī)構(gòu)、部門、條線等不同維度的全面預(yù)算約束體系。
(七)績(jī)效管理。建立以平衡計(jì)分卡和EVA指標(biāo)為評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的績(jī)效考評(píng)體系，輔以其他利潤(rùn)、成本、業(yè)務(wù)量、資產(chǎn)質(zhì)量等指標(biāo)，構(gòu)成多維度考核體系，結(jié)合預(yù)算管理，對(duì)分支機(jī)構(gòu)和業(yè)務(wù)部門進(jìn)行考核，并作為實(shí)現(xiàn)績(jī)效薪酬的重要數(shù)據(jù)。
(八)產(chǎn)品定價(jià)管理。建立集合資金成本、運(yùn)營(yíng)成本、風(fēng)險(xiǎn)成本、稅務(wù)成本和經(jīng)濟(jì)資本成本以及目標(biāo)收益率的模型，形成客戶定價(jià)管理體系，確保在滿足全行流動(dòng)性的前提下投放的資產(chǎn)盈利。
三、目前中小商業(yè)銀行管理會(huì)計(jì)存在的問題
(一)管理會(huì)計(jì)體系建設(shè)尚不完善。受數(shù)據(jù)質(zhì)量、經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略等因素影響，部分中小商業(yè)銀行管理會(huì)計(jì)體系建設(shè)尚不完善，且數(shù)據(jù)質(zhì)量受上游系統(tǒng)數(shù)據(jù)的影響較大，因上游系統(tǒng)改造周期較長(zhǎng)或原始數(shù)據(jù)缺乏等，導(dǎo)致數(shù)據(jù)質(zhì)量較差，如內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移價(jià)格的確定是難點(diǎn)，風(fēng)險(xiǎn)成本計(jì)量的損失率在沒有評(píng)級(jí)模型的情況下數(shù)據(jù)失真等，被報(bào)表使用部門詬病。且因系統(tǒng)無法獲取相應(yīng)的數(shù)據(jù)而需要手工維護(hù)的數(shù)據(jù)較多，導(dǎo)致維護(hù)成本增加。
(二)系統(tǒng)建設(shè)完成如何應(yīng)用成為難點(diǎn)。目前，中小商業(yè)銀行管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)建設(shè)應(yīng)用成果主要用于績(jī)效管理方面，對(duì)于其他管理方面的指導(dǎo)意見較少，缺少定期和不定期的管理會(huì)計(jì)報(bào)告，且運(yùn)用成果不太顯著，未能提供滿足管理需要的、足夠的信息，對(duì)銀行資金使用效率、管理效率的提高及競(jìng)爭(zhēng)力的提升幫助有限。
(三)管理會(huì)計(jì)的專業(yè)高級(jí)人才匱乏。中小商業(yè)銀行因地域、薪酬、個(gè)人成長(zhǎng)空間等因素影響，對(duì)高級(jí)人才的吸引力有限，管理會(huì)計(jì)人才的培養(yǎng)主要通過系統(tǒng)建設(shè)進(jìn)行培養(yǎng)，缺少專業(yè)培訓(xùn)，且人員配備不足，管理會(huì)計(jì)人員較多從事系統(tǒng)建設(shè)及維護(hù)系統(tǒng)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的技術(shù)層面工作，對(duì)于管理方面的探索較少。
四、中小商業(yè)銀行管理會(huì)計(jì)建設(shè)的建議
(一)加強(qiáng)系統(tǒng)建設(shè)，完善數(shù)據(jù)質(zhì)量管理。得到管理層及科技部門及前臺(tái)業(yè)務(wù)部門的支持，實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)一體化，使管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)能獲取完整、準(zhǔn)確的原始數(shù)據(jù)。
(二)加強(qiáng)管理會(huì)計(jì)結(jié)果的運(yùn)用。通過對(duì)管理會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)結(jié)果進(jìn)行深入分析，定期、不定期的出具管理會(huì)計(jì)報(bào)告，為管理層及各業(yè)務(wù)條線、分支機(jī)構(gòu)提供有價(jià)值的管理會(huì)計(jì)信息。
(三)加強(qiáng)管理會(huì)計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)。全面推進(jìn)管理會(huì)計(jì)體系建設(shè)是推動(dòng)會(huì)計(jì)工作轉(zhuǎn)型升級(jí)的重點(diǎn)所在，加強(qiáng)管理會(huì)計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)是管理會(huì)計(jì)人才培養(yǎng)轉(zhuǎn)型升級(jí)的重點(diǎn)所在。通過新人培養(yǎng)、同業(yè)人才挖掘以及專業(yè)培訓(xùn)等多種渠道培養(yǎng)管理會(huì)計(jì)人才，使管理會(huì)計(jì)人員能夠熟練掌握財(cái)務(wù)、管理的定性與定量分析，對(duì)會(huì)計(jì)的文字表達(dá)、人際溝通、信息獲取能力，以及分析和解決財(cái)務(wù)、管理實(shí)際問題的能力。
五、結(jié)語(yǔ)
隨著智能化和大數(shù)據(jù)技術(shù)的不斷發(fā)展以及宏觀微觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化，中小商業(yè)銀行面臨的競(jìng)爭(zhēng)將日益增長(zhǎng)，全面推進(jìn)并完善管理會(huì)計(jì)體系建設(shè)，利用信息化手段實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)一體化，不斷增強(qiáng)價(jià)值創(chuàng)造能力，促進(jìn)銀行轉(zhuǎn)型升級(jí)，積極應(yīng)對(duì)國(guó)際國(guó)內(nèi)環(huán)境的挑戰(zhàn)，將越來越成為迫切的現(xiàn)實(shí)需要和必然選擇。
推薦閱讀：網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)下的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理研究
這篇中級(jí)會(huì)計(jì)師職稱論文發(fā)表了網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)下的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理研究，隨著網(wǎng)絡(luò)科技的提高，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)發(fā)展也迎來的新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)背景下，要善于發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理中存在的一些問題，才能提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的發(fā)展，論文就財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理給出了相關(guān)的管理策略。
相關(guān)閱讀
