摘要：隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，審計(jì)業(yè)務(wù)的需求量正在逐年增加，審計(jì)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)激烈程度也在逐年提高。 會(huì)計(jì)師在開(kāi)展審計(jì)業(yè)務(wù)的過(guò)程中，想要全面提升審計(jì)質(zhì)量必須積極優(yōu)化審計(jì)程序，針對(duì)各個(gè)被審計(jì)單位存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，采取風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法，開(kāi)展具體的審計(jì)工作。 函證程序?qū)儆谧?cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)過(guò)程中的重點(diǎn)程序，對(duì)于最終賬務(wù)的核實(shí)具有很強(qiáng)的輔助性作用，尤其是銀行函證直接關(guān)系到被審計(jì)單位的資金情況，屬于審計(jì)工作的重要環(huán)節(jié)。 目前，我國(guó)正在推行銀行函證數(shù)字化，這屬于一種新型的銀行函證方式，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)業(yè)務(wù)產(chǎn)生了重大的影響。 因此，本文就針對(duì)銀行函證數(shù)字化對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作的影響進(jìn)行深入的分析，并提出了一些能夠幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師全面提升函證程序效果的相關(guān)意見(jiàn)和建議，希望能夠進(jìn)一步優(yōu)化函證數(shù)字化的發(fā)展流程，為函證數(shù)字化的全面實(shí)現(xiàn)提供一定的參考。
關(guān)鍵詞：銀行函證; 數(shù)字化; 審計(jì); 注冊(cè)會(huì)計(jì)師
一、引言
銀行函證是針對(duì)被審計(jì)單位的貨幣資金的具體情況進(jìn)行全面的驗(yàn)證與審核。 針對(duì)被審計(jì)單位的銀行存款中各個(gè)銀行賬戶(hù)的余額進(jìn)行函證，以確定其目前的資產(chǎn)，合理保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中顯示的各項(xiàng)業(yè)務(wù)金額的準(zhǔn)確性。 通過(guò)銀行函證能夠提升審計(jì)質(zhì)量，讓審計(jì)人員通過(guò)第三方驗(yàn)證被審計(jì)單位的資金情況，更加全面地了解和確認(rèn)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。 因此，銀行函證屬于審計(jì)業(yè)務(wù)中的必備程序，對(duì)于提升審計(jì)質(zhì)量具有非常重大的影響，同時(shí)還能夠幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，全面優(yōu)化審計(jì)報(bào)告，提升審計(jì)報(bào)告數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性。
二、銀行函證數(shù)字化對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的要求
(一)提升數(shù)字化處理水平
長(zhǎng)期以來(lái)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師銀行函證工作都是通過(guò)紙質(zhì)的方式開(kāi)展，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在完成針對(duì)余額、發(fā)生額的確認(rèn)并蓋章后，由企業(yè)確認(rèn)并蓋章，然后交給注冊(cè)會(huì)計(jì)師，通過(guò)快遞的方式郵寄到被審計(jì)單位的銀行，由銀行根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行確認(rèn)、審核。 這種方式下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要消耗大量的時(shí)間成本。 整個(gè)發(fā)函的過(guò)程中，至少需要幾天的時(shí)間，一旦出現(xiàn)問(wèn)題，前期的審計(jì)工作將會(huì)受到影響，不僅影響了銀行存款會(huì)計(jì)科目的審計(jì)工作，也對(duì)于被審計(jì)單位其他事項(xiàng)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)產(chǎn)生了重大影響，從整體上影響審計(jì)的進(jìn)度。 因此，銀行函證數(shù)字化后對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師數(shù)字化處理水平提出更高要求。
(二)加強(qiáng)質(zhì)量控制
銀行函證數(shù)字化要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師提升審計(jì)質(zhì)量，改變相關(guān)質(zhì)量控制措施。 在開(kāi)展銀行審計(jì)業(yè)務(wù)的過(guò)程中，海量數(shù)據(jù)受個(gè)人操作的影響可能出現(xiàn)一些失誤，數(shù)據(jù)出現(xiàn)錯(cuò)誤需要重新發(fā)函，這對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)業(yè)務(wù)造成非常不利的影響。 在銀行函證數(shù)字化實(shí)施以后，數(shù)字化發(fā)展背景下，相關(guān)的函證業(yè)務(wù)通過(guò)集中的處理以及函證中心專(zhuān)業(yè)人員的核對(duì)，能夠減少操作方面的失誤，對(duì)提升函證的效率和質(zhì)量具有非常積極的影響。
(三)提升綜合能力
銀行函證數(shù)字化要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師具有很強(qiáng)的綜合能力，因此會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)優(yōu)化培訓(xùn)系統(tǒng)，完善目前的培訓(xùn)體系。 長(zhǎng)期以來(lái)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師培訓(xùn)都是通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)培訓(xùn)的方式開(kāi)展并實(shí)施。 隨著會(huì)計(jì)師事務(wù)所數(shù)字化水平的進(jìn)一步提升，人員培訓(xùn)更多采用網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)方式，通過(guò)錄制統(tǒng)一的網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)視頻，實(shí)現(xiàn)對(duì)基層員工的培訓(xùn)，在這種培訓(xùn)方式下，針對(duì)函證等相關(guān)業(yè)務(wù)的培訓(xùn)內(nèi)容更加統(tǒng)一，符合會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)展的要求，是會(huì)計(jì)師事務(wù)所完善人員培訓(xùn)的重要方式。
(四)改變與銀行的對(duì)接方式
函證數(shù)字化改變了會(huì)計(jì)師事務(wù)所與銀行的對(duì)接方式，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)按照全新的方式進(jìn)行銀行函證。 函證數(shù)字化實(shí)施后，主要通過(guò)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)實(shí)現(xiàn)函證。 函證主要通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的傳遞，針對(duì)被審計(jì)單位銀行存款的情況進(jìn)行確認(rèn)和核對(duì)。 但在傳輸?shù)倪^(guò)程中，受網(wǎng)絡(luò)信息安全問(wèn)題的影響，銀行函證數(shù)據(jù)存在被盜取或者丟失的風(fēng)險(xiǎn)，一旦風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生就會(huì)造成被審計(jì)單位財(cái)務(wù)信息泄露，影響銀行對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)的核對(duì)和確認(rèn)。 另外，在應(yīng)用函證數(shù)字化技術(shù)開(kāi)展函證工作的過(guò)程中，被審計(jì)單位存在利用信息技術(shù)篡改相關(guān)信息的可能性，這增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在應(yīng)用函證數(shù)字化對(duì)銀行存款科目進(jìn)行函證的過(guò)程中，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)數(shù)據(jù)安全性的重視，使用國(guó)家統(tǒng)一的數(shù)據(jù)數(shù)字化函證模板，并由被審計(jì)單位以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所統(tǒng)一蓋章確認(rèn)后發(fā)往被審計(jì)單位銀行，銀行在核對(duì)和確認(rèn)相關(guān)數(shù)據(jù)后應(yīng)第一時(shí)間傳輸給注冊(cè)會(huì)計(jì)師。 這樣雙方能夠在最短的時(shí)間內(nèi)更好地進(jìn)行相關(guān)數(shù)據(jù)的溝通工作，防止數(shù)據(jù)丟失帶來(lái)的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)。 另外，為更好地提升信息的安全性，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)針對(duì)相關(guān)信息的傳輸通道，以及傳輸過(guò)程中的安全問(wèn)題進(jìn)行全面規(guī)劃，通過(guò)提升信息技術(shù)水平，設(shè)置專(zhuān)門(mén)的信息傳輸通道來(lái)降低安全風(fēng)險(xiǎn)，全面提升銀行函證數(shù)字化發(fā)展的效率。
三、銀行函證數(shù)字化推行中存在的問(wèn)題
(一)函證數(shù)字化標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一
銀行函證數(shù)字化需要制定統(tǒng)一的函證標(biāo)準(zhǔn)，針對(duì)如何進(jìn)行銀行信息的函證進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化規(guī)范，這樣才能夠更好地被銀行認(rèn)可，同時(shí)也能全面提升銀行函證數(shù)字化的工作效率。 然而目前我國(guó)實(shí)施的銀行函證數(shù)字化正處于初級(jí)階段，缺乏統(tǒng)一的函證數(shù)字化標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致函證數(shù)字化過(guò)程中存在很多信息在認(rèn)可方面的理解不同，在這種情況下函證信息的可靠性得不到全面保障，可能導(dǎo)致函證平臺(tái)缺乏公信力。
(二)信息透明化程度較低
函證數(shù)字化需要提升數(shù)據(jù)信息的透明度，這樣才能最大限度地保證數(shù)字化移動(dòng)工作的開(kāi)展。 金融機(jī)構(gòu)應(yīng)開(kāi)設(shè)信息化平臺(tái)，在同一個(gè)平臺(tái)中針對(duì)需要函證的被審計(jì)單位的相關(guān)信息進(jìn)行及時(shí)認(rèn)可和核對(duì)，全面保證函證業(yè)務(wù)得以順利開(kāi)展。 目前金融機(jī)構(gòu)對(duì)于自身各項(xiàng)業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)信息非常保密，信息透明度低，銀行擔(dān)心同行業(yè)獲得信息，影響自身的競(jìng)爭(zhēng)力。 部分銀行認(rèn)為函證信息影響了銀行對(duì)客戶(hù)保密的承諾。 受這種思想的影響，很多金融機(jī)構(gòu)不愿意采用函證數(shù)字化的方式承接函證業(yè)務(wù)。
(三)缺乏足夠的監(jiān)管
函證數(shù)字化需要金融機(jī)構(gòu)及相關(guān)監(jiān)管部門(mén)加強(qiáng)監(jiān)管，防止數(shù)字化函證平臺(tái)設(shè)置后因監(jiān)管不嚴(yán)而影響被審計(jì)單位信息的安全。 目前，我國(guó)函證數(shù)字化平臺(tái)剛剛建立，函證數(shù)字化應(yīng)用的范圍不是很廣。 政府尚未設(shè)置專(zhuān)門(mén)的監(jiān)管機(jī)構(gòu)針對(duì)函證數(shù)字化平臺(tái)的相關(guān)情況進(jìn)行監(jiān)督和管理，這對(duì)于函證數(shù)字化銀行的發(fā)展造成了不利的影響。
四、促進(jìn)銀行函證數(shù)字化發(fā)展的建議
(一)建立統(tǒng)一的函證數(shù)字化標(biāo)準(zhǔn)
為確保注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠更好地應(yīng)用數(shù)字化函證方式，全面提升工作質(zhì)量和效率，政府部門(mén)需要設(shè)置統(tǒng)一的數(shù)字化函證模板，通過(guò)規(guī)范的流程和標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施函證數(shù)字化，如此才能更好地提升函證工作的質(zhì)量。 政府應(yīng)針對(duì)函證數(shù)字化設(shè)置統(tǒng)一的電子化模板，同時(shí)建立行業(yè)電子函證平臺(tái)，由金融部門(mén)統(tǒng)一在平臺(tái)上針對(duì)自身的函證業(yè)務(wù)進(jìn)行全面開(kāi)放，以便最大限度地提升函證的公信力，同時(shí)也方便各個(gè)金融機(jī)構(gòu)接受函證并及時(shí)回函。 為更好地提升標(biāo)準(zhǔn)化程度，銀行應(yīng)進(jìn)行函證標(biāo)準(zhǔn)化管理，規(guī)范函證流程，避免因函證信息理解失誤給審計(jì)工作帶來(lái)不必要的麻煩。
(二)提升信息透明度
在信息化時(shí)代下，數(shù)據(jù)信息的安全性非常重要，但銀行也需要加強(qiáng)對(duì)信息透明度的重視。 作為銀行金融機(jī)構(gòu)，其必須充分認(rèn)識(shí)到數(shù)字化是未來(lái)銀行發(fā)展的關(guān)鍵。 因此，無(wú)論開(kāi)展什么業(yè)務(wù)，都需要全面提升數(shù)字化的應(yīng)用水平，保證數(shù)字化業(yè)務(wù)的全面開(kāi)展。 銀行需要針對(duì)損害客戶(hù)保密權(quán)利的相關(guān)信息進(jìn)行全面保護(hù)，維護(hù)客戶(hù)的正當(dāng)權(quán)益。 但是金融機(jī)構(gòu)不能盲目地排斥數(shù)字化平臺(tái)的建立，而應(yīng)在實(shí)現(xiàn)信息共享的基礎(chǔ)上，全面提升自身的工作效率。 函證數(shù)字化平臺(tái)對(duì)金融機(jī)構(gòu)發(fā)展意義重大，因此銀行必須積極配合相關(guān)工作。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在完成相關(guān)的函證工作過(guò)程中，在保證客戶(hù)信息不被盜取的前提下，提升信息透明度也是非常必要的。
(三)加強(qiáng)對(duì)函證數(shù)字化的監(jiān)督與管理
政府應(yīng)加強(qiáng)針對(duì)數(shù)字化銀行函證的重視，推動(dòng)函證數(shù)字化的發(fā)展，設(shè)置公共行政平臺(tái)針對(duì)數(shù)字化相關(guān)情況進(jìn)行全面監(jiān)督和管理，一旦發(fā)現(xiàn)違反相關(guān)規(guī)范的情況，應(yīng)及時(shí)予以制止，同時(shí)設(shè)置完善的平臺(tái)運(yùn)營(yíng)管理制度，要求所有平臺(tái)參與者嚴(yán)格遵守相關(guān)制度，一旦違反制度就清除到平臺(tái)之外，這樣能更好地開(kāi)展函證數(shù)字化業(yè)務(wù)，使金融機(jī)構(gòu)以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所擁有一個(gè)更加規(guī)范化的平臺(tái)開(kāi)展銀行函證工作，為我國(guó)函證數(shù)字化發(fā)展創(chuàng)造良好的環(huán)境。
五、結(jié)語(yǔ)
數(shù)字化銀行函證屬于未來(lái)審計(jì)銀行函證業(yè)務(wù)的發(fā)展趨勢(shì)。 相關(guān)機(jī)構(gòu)必須加強(qiáng)針對(duì)有關(guān)問(wèn)題的管理，建立統(tǒng)一的銀行函證平臺(tái)，為數(shù)字化銀行函證業(yè)務(wù)開(kāi)展提供外部環(huán)境，同時(shí)針對(duì)平臺(tái)中的問(wèn)題進(jìn)行全面處理，為我國(guó)數(shù)字化銀行函證業(yè)務(wù)的開(kāi)展創(chuàng)造良好的環(huán)境。
參考文獻(xiàn)：
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作者：王玉茹
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