[摘要]隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，建立全面預(yù)算管理體系，已經(jīng)成為企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制，提高資源配置效率，實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)效發(fā)展的必然要求。但是由于思想認(rèn)識(shí)與實(shí)踐操作中的問題，一些企業(yè)預(yù)算管理體系存在諸多漏洞，難以達(dá)到優(yōu)化資源配置堯落實(shí)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的目的?；诖?，本文簡(jiǎn)要闡述預(yù)算管理的重要性，并從思想認(rèn)識(shí)堯預(yù)算編制堯預(yù)算執(zhí)行堯預(yù)算考核等角度出發(fā)，分析企業(yè)預(yù)算管理中的問題，并針對(duì)問題探究相應(yīng)的解決對(duì)策，以期對(duì)企業(yè)全面預(yù)算管理的構(gòu)建提供參考。
[關(guān)鍵詞]企業(yè)財(cái)務(wù)管理;預(yù)算編制;預(yù)算管理;預(yù)算考核
引言
預(yù)算管理是企業(yè)對(duì)一段時(shí)期內(nèi)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與財(cái)務(wù)結(jié)果的預(yù)測(cè)，它不僅關(guān)系到企業(yè)內(nèi)部資源的調(diào)動(dòng)與配置，關(guān)系到企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)與激勵(lì)，更關(guān)系到企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，企業(yè)會(huì)通過細(xì)化預(yù)算管理內(nèi)容，優(yōu)化預(yù)算管理目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)對(duì)生產(chǎn)周期內(nèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)做出安排。
對(duì)企業(yè)而言，加強(qiáng)預(yù)算管理可以推動(dòng)發(fā)展目標(biāo)的有效落實(shí);能夠根據(jù)業(yè)務(wù)運(yùn)作實(shí)現(xiàn)各部門之間的協(xié)調(diào)堯溝通，打破企業(yè)內(nèi)部管理中野各自為政冶的局限，激發(fā)各部門運(yùn)轉(zhuǎn)的活力;能夠控制各部門堯各環(huán)節(jié)堯各個(gè)責(zé)任人的日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，提高資源配置與利用效率;能夠建立系統(tǒng)完善的業(yè)績(jī)考核標(biāo)準(zhǔn)，檢驗(yàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)效果，并形成公平堯客觀的獎(jiǎng)懲措施，強(qiáng)化評(píng)價(jià)激勵(lì)作用。
但是目前在企業(yè)發(fā)展過程中，由于思想認(rèn)識(shí)與實(shí)踐操作的局限，其在預(yù)算管理過程中面臨著一定的問題。員當(dāng)前企業(yè)預(yù)算管理中存在的問題員援員對(duì)預(yù)算管理缺乏重視從企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層來看，其對(duì)于預(yù)算管理缺乏足夠的重視，例如預(yù)算目標(biāo)難以真實(shí)反映企業(yè)預(yù)期發(fā)展規(guī)劃，更沒有從企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展著眼，對(duì)資源配置進(jìn)行合理安排;對(duì)財(cái)務(wù)部門預(yù)算編制內(nèi)容缺乏詳細(xì)研究，甚至將其視為一個(gè)簡(jiǎn)單的數(shù)據(jù)，忽視了各部門在預(yù)算管理下的互動(dòng)交流，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行不到位;從企業(yè)員工來看，多數(shù)員工都將預(yù)算管理視為財(cái)務(wù)部門的工作，缺乏全面預(yù)算管理意識(shí)，在預(yù)算執(zhí)行中缺乏主動(dòng)性，影響了預(yù)算管理效果。
預(yù)算編制不嚴(yán)謹(jǐn)在企業(yè)預(yù)算編制中，編制人員需要對(duì)預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)過程中產(chǎn)生的成本費(fèi)用進(jìn)行合理規(guī)劃，明確企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債情況，對(duì)現(xiàn)金流量加以控制，確保企業(yè)內(nèi)部資源配置與開發(fā)能夠有效支持預(yù)算管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
目前企業(yè)預(yù)算編制過程中存在諸多問題，例如編制科目與預(yù)算管理目標(biāo)不匹配，預(yù)算編制人員通常采用增量預(yù)算的方法在上一年度預(yù)算數(shù)據(jù)前提下進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，導(dǎo)致預(yù)算內(nèi)容缺乏細(xì)節(jié)，對(duì)下一年度的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)缺乏實(shí)際指導(dǎo)價(jià)值;預(yù)算編制流程不嚴(yán)謹(jǐn)，在編制過程中各環(huán)節(jié)缺乏嚴(yán)格的工作標(biāo)準(zhǔn)，擴(kuò)大了預(yù)算管理與企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的誤差，影響了編制方案的適用性。員援猿預(yù)算管理執(zhí)行力度不夠預(yù)算執(zhí)行是預(yù)算管理的核心，一旦預(yù)算執(zhí)行過程出現(xiàn)疏漏，預(yù)算管理目標(biāo)就難以順利實(shí)現(xiàn)，進(jìn)而影響企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展。
目前企業(yè)在預(yù)算管理執(zhí)行過程中主要面臨如下問題院預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督機(jī)制不健全，有些企業(yè)習(xí)慣于在預(yù)算編制方面加強(qiáng)監(jiān)督投入，對(duì)于預(yù)算執(zhí)行卻失去了監(jiān)督的動(dòng)力，導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)執(zhí)行缺乏嚴(yán)格系統(tǒng)的檢驗(yàn)，影響了各部門預(yù)算執(zhí)行的積極性;執(zhí)行制度過程缺少系統(tǒng)反饋，即使預(yù)算執(zhí)行過程與預(yù)算管理目標(biāo)出現(xiàn)偏差也難以得到及時(shí)糾正，進(jìn)而陷入積重難返的局限，影響預(yù)算執(zhí)行整體效果。
預(yù)算管理考核機(jī)制不健全在企業(yè)預(yù)算管理過程中，考核內(nèi)容與企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)不相匹配，考核過程強(qiáng)調(diào)的是對(duì)短期預(yù)算執(zhí)行目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，而企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展關(guān)注的則是企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，長(zhǎng)期利益與短期利益之間如果難以平衡，企業(yè)預(yù)算考核評(píng)價(jià)結(jié)果便會(huì)失去指導(dǎo)意義;考核指標(biāo)設(shè)計(jì)不科學(xué)，財(cái)務(wù)指標(biāo)在量化考核中依然占據(jù)主體，非財(cái)務(wù)指標(biāo)形同虛設(shè)，難以對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程產(chǎn)生激勵(lì)與約束;激勵(lì)與約束機(jī)制與預(yù)算考核相偏離，預(yù)算考核結(jié)果應(yīng)用不合理，更多的是流于形式，難以支持獎(jiǎng)懲措施的制定與執(zhí)行，或者獎(jiǎng)懲措施的實(shí)施與績(jī)效考核結(jié)果不匹配，影響了員工工作積極性。
企業(yè)加強(qiáng)預(yù)算管理的相關(guān)策略圓援員轉(zhuǎn)變思想認(rèn)識(shí)，構(gòu)建全員參與的預(yù)算管理模式在當(dāng)前市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，建立全面預(yù)算管理體系已經(jīng)成為企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制，發(fā)揮預(yù)算管理效力的重要途徑。在企業(yè)預(yù)算管理過程中，從領(lǐng)導(dǎo)層到普通員工，首先要從思想認(rèn)識(shí)層面實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)變。
從領(lǐng)導(dǎo)層面來講，企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)重視預(yù)算管理，例如在企業(yè)項(xiàng)目管理過程中，高層領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)親自擔(dān)負(fù)起項(xiàng)目管理責(zé)任，并強(qiáng)調(diào)項(xiàng)目預(yù)算的編制堯執(zhí)行與規(guī)劃;在項(xiàng)目預(yù)算管理中，高層領(lǐng)導(dǎo)不僅要滲透企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展需要，還應(yīng)全面了解企業(yè)內(nèi)部資源，并根據(jù)項(xiàng)目運(yùn)轉(zhuǎn)需要指導(dǎo)財(cái)務(wù)部門制定切實(shí)可行的預(yù)算管理目標(biāo)，以扭轉(zhuǎn)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃與預(yù)算規(guī)劃相分離的狀態(tài)，推動(dòng)項(xiàng)目預(yù)算管理的有序落實(shí)。
從員工層面來講，企業(yè)應(yīng)滲透員工在全面預(yù)算管理中的權(quán)利與責(zé)任，確定作為預(yù)算目標(biāo)執(zhí)行者的身份，扭轉(zhuǎn)員工將預(yù)算管理片面歸屬于財(cái)務(wù)部門的認(rèn)識(shí)誤區(qū)，將不同部門堯不同環(huán)節(jié)在預(yù)算編制堯執(zhí)行到考核評(píng)價(jià)中的職責(zé)進(jìn)行詳細(xì)劃分，同時(shí)深入調(diào)查，鼓勵(lì)員工對(duì)預(yù)算管理建言獻(xiàn)策，不斷優(yōu)化預(yù)算方案，確保預(yù)算內(nèi)容既符合企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展要求，又貼近員工工作實(shí)際，利用預(yù)算考核指標(biāo)激勵(lì)員工參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，構(gòu)建全員參與的預(yù)算管理氛圍，推動(dòng)預(yù)算管理目標(biāo)以及企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的順利落實(shí)。
加強(qiáng)預(yù)算編制，提高預(yù)算編制方案質(zhì)量在預(yù)算編制過程中，企業(yè)成本費(fèi)用控制的基本要求與預(yù)期目標(biāo)，根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，對(duì)預(yù)算編制內(nèi)容與流程進(jìn)行規(guī)范設(shè)計(jì)。具體來講：
第一，企業(yè)應(yīng)根據(jù)全面預(yù)算管理需要，適當(dāng)拓寬預(yù)算編制內(nèi)容，將企業(yè)內(nèi)部每個(gè)部門堯各環(huán)節(jié)堯各項(xiàng)目以及個(gè)人納入預(yù)算管理中，對(duì)相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)產(chǎn)生的成本與費(fèi)用進(jìn)行規(guī)劃與分析，對(duì)生產(chǎn)量堯原材料堯制造費(fèi)用堯人工成本堯市場(chǎng)營(yíng)銷費(fèi)用等編制項(xiàng)目預(yù)算，體現(xiàn)全面預(yù)算優(yōu)勢(shì)，并對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程進(jìn)行調(diào)整與優(yōu)化。
第二，優(yōu)化預(yù)算編制流程，制定切實(shí)可行的預(yù)算編制方案。一些企業(yè)預(yù)算編制流于形式，財(cái)務(wù)信息的收集堯預(yù)算編制審核堯預(yù)算報(bào)備等環(huán)節(jié)缺乏嚴(yán)格規(guī)范，因此，企業(yè)制定嚴(yán)格的預(yù)算管理規(guī)范，確保各環(huán)節(jié)恪盡職守。
第三，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，預(yù)算管理與企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)相輔相成，失去了強(qiáng)有力的內(nèi)部控制支持，預(yù)算編制的推進(jìn)也會(huì)困難重重，因此，財(cái)務(wù)部門應(yīng)制定預(yù)算管理規(guī)范，同時(shí)利用信息系統(tǒng)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部聯(lián)系，為預(yù)算編制創(chuàng)造良好環(huán)境。
第四，提高預(yù)算編制人員的專業(yè)素養(yǎng)，從專業(yè)技能到職業(yè)道德加強(qiáng)對(duì)預(yù)算編制人員的全面培養(yǎng)，確保其在預(yù)算編制中發(fā)揮專業(yè)素養(yǎng)，盡職盡責(zé)，確保預(yù)算編制方案的質(zhì)量。
加強(qiáng)貫徹執(zhí)行，嚴(yán)格控制預(yù)算執(zhí)行效力企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行過程中，應(yīng)做出以下安排：
第一，確定預(yù)算執(zhí)行力的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。所謂野沒有規(guī)矩，不成方圓冶，預(yù)算執(zhí)行亦是如此，只有建立了明確堯系統(tǒng)堯完善的執(zhí)行目標(biāo)，才能確保執(zhí)行人員堯監(jiān)督人員的工作過程有所依憑，并根據(jù)預(yù)算執(zhí)行力，對(duì)預(yù)算執(zhí)行效果，以及各部門的工作業(yè)績(jī)進(jìn)行評(píng)估。例如企業(yè)在公布預(yù)算計(jì)劃的過程中，也應(yīng)該將衡量預(yù)算執(zhí)行力強(qiáng)弱的基本指標(biāo)進(jìn)行說明，確保各部門堯各環(huán)節(jié)做到野心中有數(shù)冶，并結(jié)合相應(yīng)的獎(jiǎng)懲措施，對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程進(jìn)行合理控制。
第二，設(shè)計(jì)預(yù)算執(zhí)行反饋機(jī)制。預(yù)算執(zhí)行是一個(gè)系統(tǒng)過程，每一個(gè)細(xì)節(jié)堯每一個(gè)小目標(biāo)的偏差最終都會(huì)對(duì)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)造成影響，因此，企業(yè)應(yīng)建立全面反饋機(jī)制，將預(yù)算執(zhí)行的每一個(gè)細(xì)節(jié)納入反饋機(jī)制中，根據(jù)反饋信息發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行與實(shí)際執(zhí)行之間的偏差，對(duì)相關(guān)責(zé)任人加以追責(zé)，或者對(duì)預(yù)算內(nèi)容做出適當(dāng)調(diào)整，以確保預(yù)算整體執(zhí)行效果。
第三，完善預(yù)算監(jiān)督管理流程。單一的事后監(jiān)督無法挽救企業(yè)經(jīng)營(yíng)損失，因此，企業(yè)應(yīng)制定事前堯事中堯事后全過程監(jiān)督機(jī)制，進(jìn)而制定整改方案，推動(dòng)預(yù)算管理目標(biāo)的有序落實(shí)。圓援源加強(qiáng)考核評(píng)價(jià)，形成全過程預(yù)算管理機(jī)制預(yù)算考核既是對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的檢驗(yàn)，也是企業(yè)執(zhí)行激勵(lì)與約束措施的依據(jù)。
企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行中：
第一，兼顧長(zhǎng)短期發(fā)展利益，將企業(yè)預(yù)算考核與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)相掛鉤，企業(yè)預(yù)算考核的最終目的是推動(dòng)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的有序落實(shí)，因此，在考核過程中，管理者應(yīng)根據(jù)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展需要確定考核重點(diǎn)，如結(jié)合企業(yè)銷售量堯現(xiàn)金流量等制定考核標(biāo)準(zhǔn)，確保戰(zhàn)略目標(biāo)的最終實(shí)現(xiàn)。
第二，構(gòu)建完善的預(yù)算考核體系，企業(yè)的預(yù)算考核應(yīng)根據(jù)組織構(gòu)架進(jìn)行層層落實(shí)，其中預(yù)算執(zhí)行者是預(yù)算考核的主體對(duì)象，逐級(jí)劃分，將預(yù)算考核目標(biāo)落實(shí)到基層，并根據(jù)收入堯利潤(rùn)堯成本堯費(fèi)用形成嚴(yán)格的考核機(jī)制，推動(dòng)考核目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
第三，制定科學(xué)合理的預(yù)算考核指標(biāo)，企業(yè)應(yīng)針對(duì)不同考核對(duì)象堯不同業(yè)務(wù)內(nèi)容制定考核指標(biāo)體系，并兼顧財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)，定性分析與定量考核，以確?？己诉^程的系統(tǒng)性。
第四，根據(jù)預(yù)算考核制定嚴(yán)格的獎(jiǎng)懲制度，如在季度末，企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)將預(yù)算管理考核結(jié)果及時(shí)反饋給被考核者，對(duì)各部門堯各負(fù)責(zé)人的預(yù)算執(zhí)行情況做出分析，人力資源管理部門還可以根據(jù)考核結(jié)果做出人事調(diào)整，以提高獎(jiǎng)懲措施的說服力，形成透明公正的管理氛圍。
結(jié)語
綜上所述，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，建立健全預(yù)算管理體系對(duì)于企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制，落實(shí)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)具有重要意義。但是目前在企業(yè)預(yù)算管理過程中，預(yù)算管理認(rèn)識(shí)不足堯預(yù)算編制流于形式堯預(yù)算管理執(zhí)行力度不夠堯預(yù)算管理考核與激勵(lì)機(jī)制不健全等問題依舊比較突出，因此，企業(yè)管理者應(yīng)轉(zhuǎn)變思想理念，完善預(yù)算編制方案，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行效果，加強(qiáng)預(yù)算考核評(píng)價(jià)，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)持續(xù)堯高效發(fā)展。
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摘要：隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)呈現(xiàn)一片繁榮發(fā)展的景象。企業(yè)在現(xiàn)代管理模式中廣泛應(yīng)用全面預(yù)算管理，但是在預(yù)算管理過程中仍存在一定的問題，影響了企業(yè)的利益。為了解決這個(gè)問題，本文提出了關(guān)于企業(yè)全面預(yù)算管理的相關(guān)對(duì)策，望能幫助企業(yè)有效控制預(yù)算，從根本上提高企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效益。
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